2025 상속세 연부연납 완전정복 🧾｜담보 준비·허가 팁 & 물납 비교

최신 법령(시행 2025.03.14 등) 기준, 홈택스 실무 절차·체크리스트

핵심만 쏙!

• 연부연납 요건: 납부세액 2천만원 초과 + 담보 제공 + 기한 내 신청
• 기간: 일반 상속재산 최장 10년 / 가업상속 특례 최장 20년
• 담보: 원칙 세액의 120%(현금·보증보험증권·은행 보증서는 110%), 보증보험증권은 담보기간+30일
• 허가 간주: 보증보험증권 등 확실한 담보면 신청일에 허가 간주
• 물납은 예외적: 부동산·유가증권이 상속재산의 1/2 초과 등 요건 충족 시에만 허가 가능

연부연납 vs 물납 한눈 비교

항목	연부연납	물납
핵심 요건	세액 2천만원 초과 + 담보 + 기한 내 신청	부동산·유가증권이 상속재산의 1/2 초과 + 세액 2천만원 초과 + 세액이 금융재산 가액 초과
기간/방식	일반 10년(거치 無) / 가업상속 특례 최장 20년(거치 포함)	일시 납부 대신 재산으로 납부(허가제, 관리·처분 적절성 심사)
장점	현금흐름 분산, 사업 지속성 확보	현금 유동성 부족 시 부담 완화
주의	각 회분 세액 1천만원 초과로 설계, 가산금(이자율 연동) 부담	허가 제한 多(관리·처분 부적절 판단 시 불허)

실무 절차 (HomeTax/손택스)

1. 요건 확인 → 세액 2천만원 초과 여부 / 담보 준비 / 각 회분 세액 1천만원 초과하도록 계획
2. 기한 체크 → 신고 시: 법정신고기한까지 / 고지 시: 고지서 납부기한까지
3. 담보 설계 → 금전·유가증권·보증보험증권·부동산저당 등. 평가·비율(120%/110%) 충족
4. 신청 입력 → 홈택스 서식제출(수동 업로드) 방식으로 ‘연부연납 허가신청’ 작성, 차수·납부일·금액 입력, 구비서류 첨부
5. 허가·사후관리 → 보증보험 등 확실 담보면 신청일 허가 간주. 허가 후 분납 전환은 불가

담보 실전 가이드 🔐

• 담보가액: 원칙 세액의 120% 이상(현금·보증보험증권·은행 보증서는 110%)
• 보증보험증권: 보험기간은 담보 필요기간 + 30일 이상으로 발급
• 부동산 담보: 등기필증 제시 → 세무서가 저당권 설정 진행(필요시 화재보험 증권 제출)
• 변경·보충: 담보가치 하락 시 추가 담보 요구 가능, 종류 변경은 승인 하에 가능

가산금(이자) 계산 포인트 🧮

연부연납 가산금은 분할납부일 현재 고시되는 이자율(국세기본법 시행령 연동)을 적용하며, 이자율이 바뀌면 기간별로 구분 적용됩니다. 정확한 금액은 허가 직전·각 회분 납부일 기준으로 세무대리인과 산출하세요.

제출 전 체크리스트 ✅

신청기한
신고/고지 기한 내 전자신청

차수설계
각 회분 1천만원 초과, 총액=연부연납 대상금액

담보
비율·기간·서류 적정(보증보험은 기간+30일)

병행불가
연부연납 허가 후 분납 전환 불가

자주 묻는 질문 🙋‍♀️

보증보험증권을 내면 빨리 허가되나요?

네. 납세담보가 확실한 경우 신청일에 허가 간주 규정이 있어 처리 속도가 빠릅니다.

가업상속은 얼마나 나눠낼 수 있죠?

요건 충족 시 최장 20년(거치 포함)까지 연부연납 특례가 가능합니다.

물납은 언제 가능한가요?

부동산·유가증권 비중이 상속재산의 1/2 초과 등 요건을 모두 충족하고, 관리·처분 적절성이 인정될 때만 허가됩니다.

공식 안내 & 전자신청 바로가기 🔗

국세청｜상속세 연부연납 안내 정부24｜연부연납 허가신청 국세청 Q&A｜기간·분납 불가 법령｜연부연납 기간(10·20년) 법령｜물납 요건 서식｜연부연납 허가신청서(PDF)

한 줄 정리: 현금흐름이 핵심이라면 연부연납(담보+기한 내 신청)이 정공법, 물납은 요건이 까다로운 예외 카드입니다. 서류·담보만 정확히 맞추면 절세보다 유동성을 지키는 데 큰 도움이 됩니다. 💡

※ 본 글은 국세청 공식 안내와 최신 법령을 바탕으로 작성되었습니다. 재산 구성·가업 여부에 따라 적용이 다르므로 전자신청 전 세무전문가 검토를 권장합니다.